Налоговые споры компаний
Налоговый спор начинается раньше суда: с требования о представлении документов, вызова на допрос, акта выездной или камеральной проверки. Для бизнеса Сочи типичные поводы — доначисление НДС и налога на прибыль из-за контрагентов, признанных «техническими», переквалификация договоров, претензии к гостиничному бизнесу по туристическому налогу и по применению спецрежимов. Юрист поможет составить возражения на акт, оспорить решение в вышестоящем налоговом органе, а если это не даст результата, — в арбитражном суде.
Шансы компании тем выше, чем раньше подключён специалист. Возражения на акт и материалы, поданные на досудебной стадии, формируют основу будущего дела. Суд вправе не принять документы, которые компания без уважительной причины не передала инспекции.
С какими претензиями ФНС сталкивается бизнес
Чаще всего инспекция оспаривает расходы и вычеты по сделкам с контрагентами, у которых нет персонала, имущества и реальной деятельности. Налоговый кодекс РФ не позволяет снижать налоги путём искажения фактов и сделок, не имеющих деловой цели, и налоговые органы ссылаются именно на эту норму.
Второй частый повод — дробление бизнеса. Если отель, ресторан или торговая сеть поделены между несколькими ИП и ООО на упрощённой системе, инспекция вправе суммировать их доходы и доначислить налоги по общей системе.
Третья группа — вопросы учёта: неверная ставка, ошибки в определении налоговой базы, споры о праве на льготы и пониженные тарифы взносов.
Документы по проверке, которые нужно сохранить
Каждый процессуальный документ в налоговой проверке влияет на следующий шаг. Потеря или игнорирование требования может привести к штрафу за непредставление документов.
Что понадобится юристу:
- решение о назначении проверки и требования о предоставлении документов;
- протоколы допросов, осмотров, выемки;
- акт налоговой проверки со всеми приложениями;
- результаты дополнительных мероприятий налогового контроля, если их проводили;
- решение по результатам проверки;
- переписка с контрагентами, доказательства проверки их благонадёжности, первичные документы по спорным сделкам.
К проверке контрагента инспекция относится строго. Полезно сохранять выписки из ЕГРЮЛ на дату сделки, переписку о выборе поставщика, коммерческие предложения конкурентов.
На требование инспекции отвечают заверенными копиями с описью, оригиналы остаются в компании, если речь не идёт о выемке. Когда собрать бумаги к указанной дате не получается, в налоговый орган заранее направляют уведомление о причинах задержки и предлагают реальный срок. Так компания снижает риск штрафа и показывает, что не уклоняется от контроля.
Оценка рисков доначисления
Прежде чем готовить возражения, юрист анализирует акт на процессуальные нарушения и на обоснованность выводов. Существенное процедурное нарушение, например лишение права участвовать в рассмотрении материалов, само по себе может послужить основанием для отмены решения.
Затем оценивается доказательная база инспекции по каждому эпизоду. Если спорный поставщик реально отгружал товар, а работа выполнялась, по НК РФ налогоплательщик вправе требовать учёта реальных налоговых обязательств. То есть расходы должны определяться расчётным путём, а не сниматься целиком.
Отдельно рассматривается риск перехода в уголовную плоскость. Когда сумма неуплаты велика, материалы проверки передают в следственные органы, потому позицию по налоговому спору необходимо выстраивать с учётом такой возможности.
Этапы налогового спора
- Сопровождение проверки: ответы на требования, подготовка сотрудников к допросам, участие в осмотрах.
- Подача возражений на акт и участие в рассмотрении материалов проверки.
- Апелляционная жалоба в УФНС по Краснодарскому краю на решение, не вступившее в силу.
- Жалоба на решение, уже вступившее в силу, если срок на апелляцию пропущен.
- Заявление о признании решения недействительным в Арбитражный суд Краснодарского края и ходатайство о приостановлении его действия.
- Апелляция и кассация.
Сначала обязательно обжалуют решение в вышестоящем налоговом органе. Без этого арбитражный суд не станет рассматривать заявление.
Процессуальные сроки
| Этап | Срок по НК РФ или АПК РФ | Комментарий |
|---|---|---|
| Возражения на акт проверки | один месяц со дня получения акта | срок из НК РФ, пропуск лишает шанса повлиять на решение |
| Апелляционная жалоба на решение | один месяц со дня вручения решения | до вступления решения в силу |
| Жалоба на вступившее решение | один год с даты вынесения | подаётся, если не было апелляции |
| Заявление в суд | три месяца после решения вышестоящего органа | срок из АПК РФ |
Пока решение инспекции не вступило в силу, взыскать доначисления нельзя. Поэтому апелляционная жалоба даёт время подготовить позицию и сохранить оборотные средства.
От чего зависит бюджет на спор
Стоимость определяется числом эпизодов, суммой доначислений, объёмом первичных документов и стадией. Сопровождение с момента проверки дороже по времени, но обычно выгоднее, чем попытка исправить позицию в суде.
Дополнительно могут понадобиться бухгалтерская и почерковедческая экспертизы, заключения специалистов о рыночной цене, аудит спорных операций. Эти расходы оплачиваются отдельно.
При признании судом решения инспекции недействительным судебные расходы на представителя разумного размера взыскиваются с налогового органа.
Как действовать, если получено требование или акт
Не игнорируйте требования инспекции и не сдавайте документы без описи. Фиксируйте, что и когда передано. Перед допросом сотрудника стоит обсудить с юристом его права: ему доступна помощь адвоката, и он вправе не свидетельствовать против себя.
Получив акт проверки, сразу отметьте дату вручения: с этой даты считается месяц на подачу возражений. Передайте юристу акт, приложения и первичные документы по эпизодам. Он проверит доводы инспекции и предложит, какие эпизоды оспаривать, а по каким разумнее уплатить налог и снизить штраф за счёт смягчающих обстоятельств.
Сочи. Основной канал связи с адвокатом — электронная почта sochiyurist@gmail.com.